2018/11/2 22:32:10

財務工作的基本要求，就是細致、嚴謹，既要保證工作成果的準確性，也要善于從小細節(jié)中發(fā)現(xiàn)異常情況，防患于未然。如何判斷財務報表中的會計數(shù)據(jù)異常？管家婆財貿(mào)雙全為您奉上一份實用攻略，讓老司機帶你飛！

財務報表的會計數(shù)據(jù)異常可以分為3大類：一是與利潤表相關(guān)的會計數(shù)據(jù)異常；二是與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會計數(shù)據(jù)異常；三是與資產(chǎn)負債表相關(guān)的會計數(shù)據(jù)異常。

（一）與利潤表相關(guān)的會計數(shù)據(jù)異常

一、營業(yè)收入增幅低于應收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離

公司在產(chǎn)品銷售的過程中，都會產(chǎn)生應收賬款，一般情況下，應收賬款的變化幅度應與營業(yè)收入的變化保持一致。當你發(fā)現(xiàn)應收賬款增速高于營業(yè)收入時，意味著以下2種情況的存在：

1、公司戰(zhàn)略調(diào)整，通過放寬信用條件來刺激銷售增長；

2、公司人為通過“應收賬款”科目虛構(gòu)營業(yè)收入。

二、營業(yè)利潤大幅增加的同時營業(yè)成本、銷售費用等增加比例很小

營業(yè)成本和銷售費用與公司正常經(jīng)營收入同步發(fā)生，所以增長率一般是保持一致的。如果當期營業(yè)利潤出現(xiàn)了大幅增加，而營業(yè)成本、銷售費用等沒有變化或變化很小，可能會存在很大問題。

PS：所得稅=利潤*稅率，如果公司利潤高，所得稅卻低于應有水平，在沒有免稅條款的情況下，就是報表舞弊的預警信號了。

（二）與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會計數(shù)據(jù)異常

一、擁有與經(jīng)營業(yè)績不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過高，多年來變化很小

如果，企業(yè)的貨幣資金余額明顯超出經(jīng)營規(guī)模需要，且多年來無變化或變化較小，就要考慮以下2種原因：

1、現(xiàn)金用途受到限制;

2、現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用。

二、高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負債和逾期欠款等

企業(yè)在擁有高額貨幣資金的同時還伴有高額的短期銀行借款等短期負債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那公司背后一定存在與上一條相同的情況。

三、應收賬款變動不大的情況下，銷售商品、提供勞務所收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入和增值稅增幅不匹配

如果企業(yè)的現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，那企業(yè)就有虛構(gòu)收入并虛開增值稅發(fā)/票的嫌疑。

四、應付賬款變動不大的情況下，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本增幅不匹配

在應付賬款年末余額變動幅度不大，當年的購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金應與營業(yè)成本增幅保持相當水平的情況下，如現(xiàn)金流增幅大大小于營業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入，并相應虛構(gòu)了相關(guān)營業(yè)成本。

五、其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金流會計數(shù)據(jù)異常情況

（三）與資產(chǎn)負債表相關(guān)的會計數(shù)據(jù)異常

公司會計人員將經(jīng)營活動以外的其他各種應收或應付的款項全部用其他應收款和其他應付款科目核算，使得這兩個科目的核算內(nèi)容比較繁雜，很容易成為某些單位或個人進行舞弊的工具。

涉及其他應收款和其他應付款的舞弊手法主要有：

1）利用其他應收款科目隱藏短期投資，截留投資收益;

2）利用其他應收款隱藏利潤，偷逃稅款;

3）利用其他應收款轉(zhuǎn)移資金;

4）利用其他應收款私設小金庫;

5）利用其他應付款隱藏費用。